+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Должен ли ИП составлять учетную политику и как её сделать

Содержание

Должен ли ИП составлять учетную политику и как её сделать

Должен ли ИП составлять учетную политику и как её сделать

› Бухгалтерия и налоги ›

10.10.2019

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на editor@garant.ru. Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Обязан ли ИП (УСН) составлять учетную политику для целей бухгалтерского и налогового учета?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
У ИП отсутствует обязанность составления учетной политики для целей бухгалтерского учета. Однако ИП обязаны разрабатывать учетную политику для целей налогового учета, причем данная обязанность не зависит от режима налогообложения, применяемого предпринимателем.

Обоснование вывода:В бухгалтерском учете правила формирования (выбора или разработки) и раскрытия учетной политики установлены ПБУ 1/2008 “Учетная политика организаций”. Как следует из названия данного ПБУ, а также его текста (п. 1, п.

3), оно распространяет свое действие исключительно на организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений).Понятие юридического лица определено в ст. 48 ГК РФ. Индивидуальный предприниматель в силу норм ГК РФ является не юридическим, а физическим лицом (ст. 23).

Таким образом, действие ПБУ 1/2008 на ИП не распространяется. Отдельного ПБУ или нормативно-правового акта, устанавливающего для предпринимателей обязанность разрабатывать учетную политику, в настоящее время не существует.

В то же время не существует и законодательного запрета для составления учетной политики физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.Поэтому ИП вправе самостоятельно принять решение о необходимости разработки им учетной политики для целей бухгалтерского учета.

В налоговом учете под учетной политикой понимается выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя, налогоплательщиком устанавливается порядок ведения налогового учета (ст. 313 НК РФ).Таким образом, учетную политику обязаны составлять все лица, являющиеся налогоплательщиками.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).ИП, применяющий УСН, признается налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (п. 1 ст. 346.12 НК РФ), а также иных налогов, обязанность по уплате которых установлена для него НК РФ. Например, ИП может быть признан налогоплательщиком водного налога (гл. 25.2 НК РФ), торгового сбора (гл. 33 НК РФ), земельного налога (гл. 31 НК РФ) и др.

Таким образом, ИП, применяющие УСН, равно как и ИП, применяющие любой иной режим налогообложения, обязаны разрабатывать учетную политику для целей налогового учета.

Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Контроль качества ответа:Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав

17 августа 2015 г.

© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Нужна ли ИП учетная политика

Индивидуальные предприниматели, заполняющие книгу учета доходов и
расходов, не обязаны вести бухучет, поэтому и учетную политику в целях бухучета они не составляют. А вот от налоговой учетной политики ИП никто не освобождал. Закон этого не позволяет.

Учетная политика – важный организационный документ в любом бизнесе. Еесоставление избавляет от того, чтобы каждый раз выбирать методику учета тех или иных сложных и спор¬ных ситуаций.

Кроме того, если бизнес большой и расширяется, если в нем занято много работников, если в бюджет идут значительные суммы налога, учетная политика будет не только основой контроля всего бизнеса, но и защитой от проверяющих.

Налоговики не смогут пересчитать налоги в свою пользу, если учетная политика будет составлена грамотно и в строгом соответствии с действующим законодательством.

Для чего ИП налоговая учетная политика

От ведения налогового учета ИП не освобожден (ст. 313 НК РФ), поэтому обязанность по формированию налоговой учетной политики с него не снимается.

К примеру, в торговле один ИП может применять УСН и уплачивать только единый налог. А его конкурент может иметь разнообразные налоговые обязательства, например:

  • уплачивать водный, земельный и транспортный налоги;
  • платить торговый сбор;
  • исполнять обязанности налогового агента по НДС;
  • совмещать налоговые режимы и разрабатывать методики раздельного учета доходов и расходов и др.

Соответственно, учетные политики этих ИП будут существенно различаться по структуре, объему и содержанию.

В Налоговом кодексе по многим вопросам предпринимателю предоставляется выбор учет можно вести так или иначе. Свой выбор надо утвердить в учетной политике. Тогда он будет законом и для налоговых органов. Если же выбор нигде не зафиксирован, проверяющие при расчете налогов выберут тот вариант, где налоговая нагрузка на бизнес будет максимальной.

Налоговая учетная политика для ИП — это документ, содержащий нюансы исчисления налогов. Вот общие положения для всех ИП:

  1. Какой режим налогообложения используете.
  2. Кто имеет право подписи документов.
  3. Как ведется оформление кассовых документов, если оно ведется (желательно указать и ФИО кассира), либо пункт о том, что кассовые документы не оформляются.
  4. Размер лимита наличности в кассе, порядок его расчета, либо пункт о том, что вы не применяете лимит остатка наличности по кассе.
  5. Как выдаются деньги подотчет (наличностью из кассы / на банковскую карточку), порядок выдачи.
  6. Наличие права на использование льготных (пониженных) ставок по страховым взносам, их величина.

Кроме этого, в учетную политику надо включить:

  • перечень используемых первичных документов, по которым есть унифицированные формы;
  • перечень и формы первички, по которой стандартных форм нет, и вы их сделали сами;
  • формы налоговых регистров, которые вы самостоятельно разработали для использования в учете.

Первичные документы и налоговые регистры

Если форма первичного документа не утверждена в учетной политике, то при налоговой проверке данный документ, а значит и хозяйственная операция, оформленная этим документом, не будет принята к учету. Это касается, прежде всего, хозяйственных операций по расходам. И, если расходы не будут приняты, то налог будет доначислен.

Если первичный документ содержит всю необходимую информацию, не нуждается в дополнительных расчетах, то его можно напрямую заносить в КУДиР . Если требуется какойлибо дополнительный расчет или когда однотипных документов довольно много, то нужны налоговые регистры.

Налоговые регистры представляют собой бумажные или электронные таблицы, куда заносятся данные налогового учета – денежные итоги однотипных хозяйственных операций.

Что писать в учетной политике при разных системах

Учетная политика ИП на ОСНО должна раскрывать все, что касается исчисляемых и уплачиваемых им налогов. Основной налог в данном случае – это НДФЛ.

Предприниматели уплачивают его с разницы между доходами и расходами деятельности. В учетной политике необходимо прописать все не определенные законом моменты их

расчета, в том числе:

  • момент признания отдельных видов доходов;
  • специфику начисления амортизации;
  • порядок учета ТМЦ;
  • порядок оформления кассовых операций и формы соответствующих документов и т.д.

Предприниматели, выбравшие УСН вне зависимости от ее разновидности, также должны составлять налоговую учетную политику.

ИП на УСН, учитывающие и расходы, и доходы, составляют учетную политику практически так же, как и предприниматели на ОСНО (с учетом разницы УСН и НДФЛ).

ИП на упрощенной системе 6% прописывают в ней только то, что касается учета доходов . Первым же пунктом этого документа в обоих

случаях будет указание того, какой именно объект налогообложения используется – только доходы или доходы и расходы .

Что касается предпринимателей на ЕНВД, то для них важно указать в учетной политике применяемые формулы расчета налога до мелочей. При совмещении ЕНВД с любой другой системой налогообложения следует четко расписать, как будут распределяться доходы и расходы, а также зарплата сотрудников и страховые взносы между видами деятельности, подпадающими под разные системы.

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Разработка учетной политики — право или обязанность ИП?

Ответ на этот вопрос зависит от:

  • вида учетной политики (УП);
  • структуры и особенностей деятельности ИП;

Чаще всего на практике оформляются следующие виды УП:

  • в целях бухучета;
  • для налогового учета;
  • для управленческого учета.

Знакомьтесь с тонкостями управленческого учета с помощью материалов, размещенных на нашем сайте:

При этом ИП вправе разработать и применять любые виды УП — ограничения в законодательстве на этот счет отсутствуют.

На решение вопроса о необходимости формирования УП также оказывает влияние и масштаб деятельности ИП.

К примеру, если деятельность предпринимателя разнообразна, он стремится эффективно организовать работу и оптимизировать налогообложение, для решения этих вопросов он:

  • может внедрить систему бюджетирования;
  • анализирует применяемые учетные способы;
  • подбирает наиболее подходящие режимы налогообложения;
  • применяет иные способы и методы совершенствования учетных процедур.

Для организации этого процесса сам ИП заинтересован в разработке и внедрении всех трех видов учетной политики.

Если же предприниматель оказывает услуги одного вида, является одновременно и исполнителем, и руководителем, наемных работников не имеет, то потребность в разработке УП у него обычно отсутствует.

Однако совсем обойтись без УП он не сможет в силу требований закона. Какие законодательные нормы обязывают ИП оформить учетную политику, вы узнаете из следующих разделов.

Нужна ли ИП учетная политика в целях бухучета?

Источник: https://finguid.ru/nalogi/dolzhen-li-ip-sostavlyat-uchetnuyu-politiku-i-kak-eyo-sdelat/

Учетная политика для ИП

Должен ли ИП составлять учетную политику и как её сделать

Учетная политика – документ, которым руководствуется предприниматель при возможности выбора нескольких вариантов учета.

Но в соответсвии с действующим законодательством (ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ) ИП не ведут бухгалтерский учет, следовательно, составлять бухгалтерскую учетную политику нет необходимости.

Но вот налоговая учетная политика должна быть у каждого предпринимателя. В этом документе отражаются правила и методы, которые будут использоваться при расчете налогов. Заметим, что применяемый режим налогообложения не имеет значения, поскольку налоговая учетная политика потребуется каждому ИП.

Зачем предпринимателю учетная политика

Налоговая учетная политика представляет собой совокупность способов подсчета доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных показателей в целях расчета налогов. Другими словами, в этом документе вы должны отразить все те правила и методы, которые будете применять при исчислении и уплате налогов.

В настоящее время вам предоставлено право самостоятельно выбирать, на каком налоговом режиме работать и какие методы оценки активов использовать. Например, Налоговый кодекс РФ предусматривает несколько методов оценки сырья и материалов – вам нужно выбрать тот, что вам удобен.

Кроме того, есть ряд ситуаций, для которых правила налогового учета не прописаны вовсе. Например, порядок распределения страховых взносов при совмещении УСН и ЕНВД не установлен. Тут вы должны разработать методы учета самостоятельно. И вот налоговая учетная политика – это и есть тот самый документ, в котором вы прописываете все выбранные методы учета.

Как утвердить документ

Сформировать учетную политику необходимо до 1 января года, в котором планируете ее применять. Утверждается учетная политика приказом ИП.

Тем ИП, кто деятельность ведет давно, но налоговой политики не разрабатывал, необходимо сделать это сейчас.

Включите в документ методы и правила налогового учета, которые уже применяете в бизнесе, и введите документ в действие начиная с 1 января 2015 г. При этом срок окончания действия документа указывать не надо.

Применять утвержденную налоговую политику вы можете последовательно из года в год. Составлять новый документ на каждый новый год не нужно. При необходимости вы можете внести в учетную политику изменения и дополнения. Оформлять поправки следует отдельными приказами.

Какие нормы прописать ИП в учетной политике по налогообложению

Сведения, которые следует отразить каждому коммерсанту в учетной политике, могут различаться.

Имеет значение ваш вид деятельности, применяемая система налогообложения, совмещаете ли вы разные налоговые режимы или нет.

Ведь тогда вы обязаны вести раздельный учет показателей, задействованных в разных бизнесах. Основную информацию, которую вам целесообразно прописать в налоговой политике, мы привели в таблице.

Пункты учетной политики, актуальные для предпринимателей

ПоложениеЧто прописать в учетной политикеПримечание
Режим налогообложенияОпишите применяемую систему налогообложенияЛюбой налоговый режим применяется сейчас в добровольном порядке. Однако учтите, что для перехода на спецрежимы (УСН, ЕНВД, патент) вам надо подать соответствующие заявления в ИФНС в установленные сроки
Право подписи документовУкажите лиц, имеющих право подписи документовЕсли вы решили доверить кому-то ведение своего бизнеса, составьте на него доверенность, заверив ее у нотариуса. Имея доверенность, ваш представитель сможет заключать и подписывать договоры от вашего имени, распоряжаться банковским счетом, представлять ваши интересы в налоговой инспекции и других госучреждениях
Оформление кассовых документовОтразите, оформляете ли вы кассовую книгу, приходные и расходные кассовые ордера. Также укажите Ф.И.О. кассираС 1 июня 2014 г. предприниматели могут отказаться от оформления кассовых документов. Если вы решили этим правом воспользоваться, составьте соответствующий приказ
Лимит наличных денег в кассеПредприниматели могут не применять лимит остатка денег по кассе. Тогда информацию об этом нужно записать в учетную политикуС 1 июня 2014 г. вы можете не устанавливать лимит наличных денег в кассе. Для этого составьте приказ. Если вы решили и дальше работать с кассовым лимитом, приведите в учетной политике порядок его расчета
Ставки для начисления страховых взносов за работниковУкажите, имеете ли вы право на применение пониженных ставок по страховым взносамНекоторые категории налогоплательщиков имеют право применять пониженные ставки по страховым взносам за работников
Порядок выдачи денег под отчетВыберите один из двух способов:1. выдача наличными из кассы;2. перечисление на банковскую картуДействующее законодательство не запрещает перечислять подотчетные суммы на банковские карты работников.
Порядок выдачи денег под отчетЛибо можно совмещать оба и прописать это в учетной политикеЕсли вы хотите использовать этот способ выдачи подотчетных сумм, закрепите его в учетной политике по налогообложению
Положения для предпринимателей, применяющих УСН
Объект налогообложенияВыберите один из двух объектов: – “доходы”;- “доходы, уменьшенные на расходы”Если объект налогообложения в текущем году поменялся, отразите этот факт в учетной политике
Метод оценки сырья, материалов и покупных товаровВыберите способ оценки: – по стоимости единицы товара;- по средней стоимости;- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО)Обратите внимание: с 1 января 2015 г. в налоговом учете нельзя списывать товары, сырье и материалы методом ЛИФО. Если в прошлом году вы использовали именно этот метод, внесите изменения в учетную политику
Положения для бизнесменов на ЕНВД
Раздельный учет физических показателейПропишите порядок распределения физических показателей между видами бизнесаКоличество людей, занятых одновременно в нескольких видах бизнеса, распределите пропорционально среднесписочной численности работников, занятых во “вмененной” деятельности. Площадь, используемую в разных видах деятельности, лучше разделить фактически (перегородками, витринами и др.). Составьте план с разметкой торгового зала, на котором четко отразите, какая площадь подо что используется
Раздельный учет страховых взносов с зарплаты сотрудников при ведении “вмененной” деятельности в разных м. о.Укажите, как будут распределяться взносы с заработка административного и вспомогательного персонала – пропорционально удельному весу вмененного дохода по каждому месту ведения деятельности в общем объеме доходовПри ведении одного вида “вмененной” деятельности в нескольких отдельно расположенных местах следует раздельно учитывать страховые взносы за сотрудников, задействованных одновременно в каждом месте (бухгалтера, уборщицу). Поскольку вам придется заполнять декларацию по ЕНВД по каждому месту ведения бизнеса
Положения для коммерсантов, совмещающих УСН и ЕНВД
Раздельный учет общих расходовОтразите порядок распределения общих расходов, выбрав один из вариантов: – пропорционально доле доходов от конкретного вида деятельности в общей сумме доходов, рассчитанной за месяц;- пропорционально доле доходов, рассчитанной нарастающим итогом с начала годаВ НК РФ указано, что расходы следует распределять пропорционально доле доходов, полученных от каждого спецрежима. Однако непосредственно правила распределения не даны. Поэтому выберите удобный для себя вариант. Рассмотрим пример. Предположим, что за январь 2015 г. в рамках деятельности на УСН вы получили 900 000 руб., а сумма вмененного дохода составила 300 000 руб. Общая сумма дохода составила 1 200 000 руб. Доходы по УСН составляют 3/4 доли от общего дохода, а “вмененный” доход – 1/4. Следовательно, если вы выбираете распределение пропорционально доле доходов за месяц, расходы за тот же месяц следует поделить в следующей пропорции: 3/4 расходов относятся к “упрощенной” деятельности, а 1/4 – к деятельности на ЕНВД
Раздельный учет страховых взносов, если коммерсант работает без наемного персоналаМожно выбрать один из вариантов учета личных взносов ИП: – распределить их пропорционально доходам по разным спецрежимам;- всю сумму взносов учесть в рамках одного спецрежима (УСН или ЕНВД)Самозанятые бизнесмены без работников могут уменьшить налог по УСН и ЕНВД на всю сумму личных страховых взносов. Ваш выбор – распределять взносы пропорционально доходам или учитывать всю сумму в рамках одного из спецрежимов. Выбранный вариант закрепите в учетной политике
Раздельный учет страховых взносов, если у бизнесмена есть работники и они заняты в бизнесе и на УСН, и на ЕНВДОтразите порядок распределения взносов за работников, выбрав один из вариантов: – пропорционально доходам по разным спецрежимам нарастающим итогом с начала года;- пропорционально доходу от каждого спецрежима за кварталПри наличии работников во “вмененной” деятельности взносы, уплаченные за себя, можно учесть только в части, которая приходится на деятельность по УСН. Взносы за работников делите пропорционально полученному доходу. Для этого нужно вести раздельный учет доходов и расходов по спецрежимам. Налоговым периодом по УСН является год, а по ЕНВД – квартал. Поэтому вы вправе сами решить, как считать доход
Раздельный учет страховых взносов, если работники коммерсанта заняты только в деятельности по УСНУкажите порядок распределения взносов, выбрав один из вариантов: – всю сумму личных взносов учитывать при ЕНВД, а при расчете налога по УСН списывать только взносы за работников;- распределять личные взносы между УСН и ЕНВД пропорционально доходам, полученным от каждого спецрежимаКогда предприниматель не привлекает для “вмененной” деятельности работников, он вправе уменьшить ЕНВД на всю сумму личных страховых взносов. Поэтому вы можете все взносы, уплаченные за себя, списать в уменьшение ЕНВД. А налог по УСН уменьшить на взносы за наемных работников. Напомним, в данном случае налог по УСН нельзя уменьшить более чем на 50%
Учет страховых взносов, если работники предпринимателя заняты только во “вмененной” деятельностиМожете прописать следующий порядок учета взносов: на всю сумму личных взносов уменьшать налог по УСН. А взносы за работников учитывать только при расчете ЕНВДЕсли работники заняты только во “вмененной” деятельности, уменьшить ЕНВД на взносы за персонал можно не более чем на 50%. А вот налог по УСН можно уменьшить на всю сумму личных страховых взносов вплоть до нуля
Положения для предпринимателей на патентной системе
Учет доходов от “патентной” деятельностиУчет доходов от реализации ведется в книге учета по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135нНа каждый купленный патент следует вести отдельную книгу учета. Отразите этот факт в учетной политике. Книги учета помогут вам контролировать возможность применения патента. Поскольку, если с начала календарного года ваши доходы в 2015 г. по всем видам “патентной” деятельности превысят 60 млн руб., вы утратите право на применение патентной системы

Три главных совета

1. Отразите в своей налоговой учетной политике правила учета, которые в законодательстве не отражены или по которым вам предоставлено право выбирать из нескольких вариантов.

2. При выборе методов и способов налогового учета ориентируйтесь на те, которые вам будут более выгодны. Не надо прописывать в налоговой политике все подряд.

3. Каждый раз в конце года проверяйте, не надо ли внести в действующую учетную политику какие-либо поправки. Если понадобится, оформите их соответствующим приказом.

КОММЕНТИРОВАТЬ / 0 ПОДПИСАТЬСЯ « Где получить патент Покупка готового ООО »

Источник: https://expbiz.ru/biznes-stati/ip/uchetnaya-politika-dlya-ip.html

Должен ли ИП составлять учетную политику и как её сделать. Правила составления учетной политики при енвд

Должен ли ИП составлять учетную политику и как её сделать

Учетная политика: понятие и требования

При создании организации необходимым условием ее деятельности является ведение бухучета. Это предписано экономическим субъектам всех организационных форм, за небольшим исключением (ст. 6 закона от 06.12.11 № 402-ФЗ).

Основные правила оформления данных по хозяйственной деятельности субъектов приведены в ПБУ 1/2008 «Учетная политика предприятия».

Этот документ отражает требования к бухгалтерскому и налоговому учету, он является своего рода инструкцией по отображению фактов хозяйственной жизни фирмы в стоимостном выражении, с последующей их систематизацией, составлением и сдачей отчета. Составлять ПБУ обязаны все организации.

  • учета первичных документов,
  • системы оборота документов,
  • системы оценки активов,
  • форм отчетности при хозяйственной деятельности.

Организации разрабатывают ее с учетом требований ПБУ 1/2008 (приказ Минфина от 06.10.08 № 106). Здесь учитываются структура фирмы, направления деятельности и принятый режим налогообложения, способы бухучета. Учетную политику разрабатывает главный бухгалтер, а утверждается она приказом руководителя.

Учетную политику организации корректируют при изменении законов о бухучете или при смене собственника.

Грамотная разработка учетной политики позволяет:

  • вести документооборот фирмы с меньшими затратами;
  • облегчить учет за счет использования определенных методик;
  • оптимизировать величину налогов законными методами.

Оформление учетной политики осуществляют одним документом с разделами по различным направлениям бухучета и налогового учета (материалы, налоги, отчетность и т.д.). В ней также можно предусмотреть сближение позиций по бухгалтерскому и налоговому учету. Для этого нужно выполнять одинаковые действия при списании затрат, фиксации доходов, учете ОС и т.п.

Разработанные формы документов для ведения учета также приводят в этом документе. Требование о непременном применении унифицированных форм отчетности в законе от 06.12.11 № 402-ФЗ отсутствует. Формы, которые будет использовать фирма, должен утверждать ее руководитель.

Таким образом, учетная политика позволяет всем структурным подразделениям компании работать на один результат, при этом обеспечивается минимальный уровень затрат.

Отличия УСН и ЕНВД

УСН и ЕНВД — спецрежимы, заменяющие несколько налогов (прибыль, имущество, НДС, НДФЛ) на единый налог. Этим они обеспечивают льготные условия оплаты налогов и сокращают документооборот.

Рассмотрим, чем отличается деятельность фирм на УСН и на ЕНВД.

При использовании фирмой УСН вся ее работа подчиняется требованиям этой формы налогообложения.

ЕНВД распространяется только на определенные направления деятельности организации, которые совпадают с перечнем, отраженным в п. 2 ст. 346.26 НК.

Тем самым в одной фирме могут использоваться два вида налогообложения (УСН и ЕНВД или ОСН и ЕНВД). При этом нужно вести два вида учета. Это относится, например, к оптовой и розничной торговле.

Налог при УСН напоминает налог на прибыль, так как есть ставка для его исчисления. При ЕНВД налог не зависит от полученного дохода. Он определяется умножением базовой доходности на регулирующие коэффициенты (К 1 и К 2) и величину физического показателя. Эти величины приведены в ст. 346.29 НК. Поэтому его и называют налогом на вмененный доход.

При использовании УСН объект налогообложения можно выбирать («доходы» или «доходы минус расходы»). В зависимости от этого ставка налога, соответственно, будет равна 6% и 15%. При подсчете результатов деятельности фирмы можно определить наиболее выгодный вариант налогообложения.

При ЕНВД полученная величина вмененного дохода умножается на постоянную ставку 15%. Это и будет суммой налога для оплаты в бюджет.

Отличаются данные режимы и величиной налогового периода (для УСН — год, для ЕНВД — квартал).

Учетная политика при совмещении УСН и ЕНВД

При совмещении УСН и ЕНВД важность учетной политики возрастает. При этом фирма ведет раздельный учет доходов, имущества, других обязательств (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Если этого сделать нельзя, то распределение производят пропорционально доле доходов в объеме выручки (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Порядок раздельного учета законодателем не прописан. Поэтому так важно разработать учетную политику для фирмы, совмещающей различные виды налогообложения. Для этого нужно создать положение о раздельном учете. Здесь важно определить объекты налогообложения и прописать методику их учета.

При ЕНВД бухучет ведется в полном объеме. Такой же учет нужно вести при совмещении ЕНВД с УСН. В положении следует описать методику разделения имущества, хозяйственных операций, обязательств по стоимости (в процентах) и по физическим показателям (количество работников).

В учетной политике описывается порядок ведения применяемых видов учета.

Правила составления учетной политики следующие:

  • выбираются способы ведения учета, которые будут действовать во всех подразделениях фирмы;
  • методы ведения учета в течение налогового периода должны оставаться неизменными;
  • правила утверждаются приказом руководителя;
  • если выбранные правила не позволяют подготовить достоверную отчетность, это отражается в пояснительной записке к ней с соответствующим обоснованием.

Конкретный вариант учета определяют, исходя из объема последующей учетной работы. Вновь создаваемая организация должна подготовить и утвердить учетную политику в течение 90 дней со дня регистрации.

Следует понимать, что налоговики начинают свои проверки с учредительных и бухгалтерских документов. Учетная политика — самый запрашиваемый документ при проверке. Он же востребован и при арбитражном рассмотрении дел. Арбитраж ориентируется на закрепленные в этом документе способы учета.

Отметим, что разработанные налогоплательщиком правила в учетной политике (в случае неясностей в законодательных актах) трактуются в его пользу (п. 7 ст. 3 НК). Он вправе разработать и включить в нее методику расчета того или иного показателя, применяемого для учета или расчета налога.

В разделах учетной политики нужно указать субсчета, по которым будет проводиться учет в компании по каждому виду налогообложения. Также нужно привести методику распределения расходов для разных видов деятельности. Деление можно осуществить пропорционально величине доходов по каждому виду деятельности.

Учетная политика ЕНВД

Юридические лица при ЕНВД должны вести бухучет. Учетная политикапо ЕНВД предусматривает ведение бухучета с утверждением плана счетов, форм для учета хозопераций. Все утверждаемые формы должны иметь обязательные реквизиты.

Объем бухгалтерской отчетности будет зависеть от того, является фирма малым предприятием или нет. Признание фирмы малым предприятием позволяет использовать упрощенные формы отчетности, сократить количество используемых счетов и ПБУ. Всё это должно найти отражение в учетной политике.

О применении ЕНВД см. материал .

Поскольку при ЕНВД на объект налогообложения влияет физический показатель (количество автомашин, число работников, торговые площади и т.д.), то эту особенность надо учитывать в процессе составления учетной политики. При совмещении УСН с ЕНВД нужно определить, как при бухучете следует разделять доходы и расходы по каждому направлению деятельности.

Использующие ЕНВД фирмы должны соблюдать порядок ведения кассовых операций (п. 5 ст. 346.26 НК). Все моменты, касающиеся наличных расчетов вмененщика, должны также найти отражение в учетной политике.

Если фирма на ЕНВД обладает статусом малого предприятия, то ей разрешается вести бухучет по упрощенной схеме (п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ).

Если ИП на ЕНВД ведет учет физических показателей для подтверждения налогообложения, то, согласно п. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ, бухучет ему можно не вести вообще. Свой выбор предприятие или ИП должны отразить в учетной политике по ЕНВД.

ИП на ЕНВД не обязан вести учет доходов и расходов. Но при этом плательщик налога должен учитывать показатели, которые ему нужны для подсчета налога.

Этот момент можно не закреплять в учетной политике, однако стоит понимать, что при проверке налоговики могут потребовать документы, подтверждающие правомерность назначения ЕНВД и расчета налога.

Это, например, может быть договор аренды, план помещения и др.

О том, что думают контролеры по поводу обязанности предпринимателя вести учет доходов и расходов, вы узнаете из статьи .

Для определения первоначальной стоимости основного средства используются данные бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства» за исключением данных по субсчету «Основные средства розничной торговли» к счету 01. Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.

16 Налогового кодекса РФ, часть 1 статьи 2 и часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. 10.

При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства, а также расходы на его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) отражаются в книге учета доходов и расходов равными долями начиная с квартала, в котором оплаченное основное средство было введено в эксплуатацию, и до конца года. При расчете доли стоимость частично оплаченных основных средств учитывается в размере частичной оплаты. Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. 11.

Правила составления учетной политики при енвд

Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при приобретении материальных запасов, отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой в момент признания материалов в составе затрат. Основание: подпункт 5 пункта 1, абзац 2 пункта 2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254, подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
14.

Расходы на ГСМ в пределах нормативов учитываются в составе материальных расходов. Датой признания расходов считается дата оплаты ГСМ. Основание: подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Нормативы для признания расходов на ГСМ в составе затрат рассчитываются по мере осуществления поездок на основании путевых листов. Запись вносится в книгу учета доходов и расходов в размере сумм, не превышающих норматив.

Основание: пункт 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, письмо УФНС России по г.

Енвд учетная политика 2018

Основание: подпункт 3 пункта 1 статьи 23, пункт 6 статьи 346.26, пункты 2 и 9 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, часть 1 статьи 6, часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. 2.

В отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины, павильоны с площадью торгового зала менее 150 квадратных метров и в отношении развозной розничной торговли через автолавки, применяется специальный режим ЕНВД. Основание: подпункт 6 пункта 2 статьи 346.26, пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ. 3.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственных операций, а также иных показателей, необходимых для исчисления Единого налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности с помощью субсчетов и дополнительных аналитических признаков.

Основание: пункт 6 статьи 346.26 НК РФ, часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011г № 402-ФЗ. 4.

Учетная политика енвд: совмещение с осно, усн, ип

В налоговой политике нужно закрепить:

  • Отдельный учет доходных и расходных показателей для подсчета налога с прибыли при ОСН (расходы распределяются пропорционально доле доходов, приходящихся на каждый тип деятельности);
  • Временной отрезок распределения расходов – по итогам месяца или квартала;
  • Отдельный учет входного НДС – выполняется на разных субсчетах 19-го счета, отдельно по основному и вмененному режиму, также отдельно выделяется добавленный налог, относящийся к обоим режимам.

Учетная политика для целей енвд

Возможны варианты:

  • налоговый учет ведётся сторонней организацией, оказывающей специализированные услуги в соответствии с договором;
  • ведение налогового учёта осуществляет директор организации.

2. Объектом налогообложения является разница между доходами и расходами организации.

Инфо

Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ. 3. В отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала менее 150 квадратных метров, применяется специальный режим ЕНВД. Основание: пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Внимание

Учет операций по разным специальным налоговым режимам ведётся на основании данных бухгалтерского учета по организации в целом. Доходы и расходы по деятельности, облагаемой по упрощенной системе налогообложения, отражаются в книге учета доходов и расходов.

Учет и налоги

Налоговая политика ООО при ЕНВД Рассматриваемая политика при ЕНВД обязательна для ООО, она должна быть сформирована так, чтобы обеспечить верный расчет налога.

По этой причине данная политика должна определять способы и правила, с помощью которых будут вычисляться налоговые обязательства компании.


Скачать налоговую политику для ООО при ЕНВД (образец) Прежде всего, в налоговом учете должен найти отражение раздельный учет показателей. Как это сделать – компания определяет самостоятельно, так как налоговые законы это однозначно не определяют.


Главное, чтобы закрепленные в политике принципы позволяли верно посчитать единый специальный налог и другие налоговые обязанности. Учетная налоговая политика понадобится при ЕНВД даже в том случае, если раздельный учет не нужен по причине ведения только одного вида бизнеса.

Учетная политика ооо на енвд: образец для розничной торговли на 2017 год

Источник: https://bunox.ru/documentation/dolzhen-li-ip-sostavlyat-uchetnuyu-politiku-i-kak-e-sdelat-pravila.html

Учетная политика ИП – что такое, как составить и нужно ли

Должен ли ИП составлять учетную политику и как её сделать

В сегодняшней статье хочу рассказать немного об учетной политике ИП. Многие не то что, не составляют ее, но даже не знают что это такое.

По сути, учетная политика (УП) – документ, даже свод положений, описывающих процесс учета операций хозяйственной деятельности. То есть, все методы, способы и правила учета доходов / расходов, оформления первички, ведение регистров, составления бухгалтерской и налоговой отчетности, расчет показателей.

Что содержит в себе УП

В ней отражаются следующие основные моменты:

  • Организация учета – кто его ведет (штатный бухгалтер, вы сами или работник специализирующей на подобных услугах фирмы), как он ведется (вручную или автоматизировано, на основании каких регистров или в какой специализированной учетной программе) и т.д.;
  • Методология учета – основные положения учета, какими способами ведется учет, как рассчитываются те или иные итоговые показатели и т.д.;
  • Схема документооборота, порядок составления первичных документов, их формы;
  • Формы используемых регистров;
  • Порядок заполнения налоговой декларации.

Зачем это все ИП

Начну с того, что любой ИП должен иметь учетную политику. Но тут есть важный момент. УП может быть составлена для бухучета и для налогообложения.

Так вот, для бухучета ее составлять не обязательно. Почему? Потому что ИП вправе не вести его, при условии, что в соответствии с положениями НК РФ они заполняют КУДИР.

И если ИП этим правом не вести бухучет пользуется, то составлять УП для этого, конечно же, не надо.

С другой стороны, есть такие ИП, которые бухучет ведут – например, если бизнес довольно большой, то это вполне оправдано, так как бухучет позволяет много полезной информации для себя собрать. Тогда учетную политику для бухучета требуется составить.

А вот налоговую УП должны иметь все, для ИП здесь никакого исключения нет. Согласно НК РФ, учетная политика – выбранная плательщиком налогов совокупность способов определения доходов / расходов, порядок их признания, оценки, распределения, а также учета прочих показателей деятельности, имеющих значение в расчете налогов.

Цели составления учетной политики такие:

  • Организация качественного и достоверного учета показателей;
  • Обеспечение максимальной достоверности показателей налоговой отчетности, снижение риска штрафных санкций со стороны налоговой и страховых фондов;
  • Формирование информационной базы для анализа деятельности, принятия управленческих решений.

Любой ИП ведет учет согласно тому, какой режим уплаты налога он выбрал. Отдельные моменты в НК РФ прописаны однозначно, то есть ИП может применять один единственный способ учета, а в некоторых допускаются вариации – ИП может выбрать между несколькими вариантами тот, который ему наиболее подходит. Вот это и отражается в УП.

Способы, которые прописаны однозначно, мы в ней не указываем, мы и так вправе использовать только их. А вот там, где может выбрать – надо выбрать и указать в составляемом документе.

Есть и моменты, которые в законодательстве вообще не прописаны, например, про то, как именно вести раздельный учет при совмещении УСН с вмененкой.

В предыдущей статье мы приводили примеры регистров, которые можно для этого использовать и пример деления расходов между режимами – это все тоже надо прописать в своей УП.

Проще говоря, УП – это документ, отражающий то, как вы ведете учет доходов / расходов, по которым потом считаете налог.

И этот документ, правильно составленный и своевременно утвержденный, в дальнейшем вам может сильно помочь, например, при налоговых проверках. Если законодательством нет установленного порядка расчета, вы, что вполне логично, применяете тот, который вам выгоден.

Но если он не закреплен в вашей учетной политике, то налоговики имеют полное право рассчитать показатели по-своему – ну а потом доначислить налоги и пени.

Если вы при совмещении режимов делите расходы в какой-то таблице, но ее форму в УП не приложили, то налоговая опять же может не принять эти суммы в расходы, уменьшающие налоговую базу. Ну и так далее.

Конечно, многие сейчас скажут, что это вообще никому не нужно, никто у нас это никогда не проверял и т.п. Приведу только два аргумента:

  • То, что у вас никто и никогда не проверял УП для налогообложения, не говорит о том, что ее не надо составлять – ее надо составлять;
  • Нужно это не налоговой, это нужно, в первую очередь вам – особенно если бизнес довольно большой, если планируется расширение, если много работников, если платите значительные суммы налога – это основа контроля за всем бизнесом и защитный барьер от проверяющих.

Что надо указывать в учетной политике

Стандартной учетной политики не существует, каждый делает ее с учетом особенностей своего бизнеса. Есть только общий перечень положений, который требуется прописать в ней обязательно. Какую же основную информацию надо отразить?

Общие положения для всех ИП:

  • Какой режим налогообложения используете;
  • Кто имеет право подписи документов;
  • Как ведется оформление кассовых документов, если оно ведется (желательно указать и ФИО кассира), либо пункт о том, что кассовые документы не оформляются;
  • Размер лимита наличности в кассе, порядок его расчета, либо пункт о том, что вы не применяете лимит остатка наличности по кассе;
  • Как выдаются деньги подотчет (наличностью из кассы / на банковскую карточку), порядок выдачи;
  • Наличие права на использование льготных (пониженных) ставок по страховым взносам, их величина.

Дополнительно для ИП на упрощенке:

  • Какой объект налогообложения используете («доходы» или «доходы — расходы»);
  • Какой метод оценки материалов используете (по стоимости единицы, по средней стоимости, метод ФИФО);

Дополнительно для ИП на ЕНВД:

  • Как учитываете и распределяете физические показатели между видами бизнеса;
  • Как учитываете и распределяете расходы между видами бизнеса;

Дополнительно для ИП при совмещении УСН и ЕНВД:

  • Как распределяются общие расходы;
  • Как распределяются страховые взносы за себя;
  • Как распределяются взносы за работников;
  • Как распределяются взносы, если работники ИП заняты только в бизнесе на УСН, либо только в бизнесе на ЕНВД.

Кроме этого, в УП надо включить:

  • перечень используемых первичных документов, по которым есть унифицированные формы и сделать на это ссылку;
  • перечень первички, по которой стандартных форм нет и вы их сделали сами – формы обязательно включить в состав учетной политики;
  • аналогично включить формы регистров, которые вы самостоятельно разработали для использования в учете.

Как утверждается УП

По сути, учетная политика составляется один раз, желательно грамотным специалистом. Составляется она до 1 января и утверждается приказом ИП.

Срок окончания действия прописывать в приказе не надо, так как вы сможете ее использовать из года в год. Только перед каждым новым годом надо будет просматривать ее на предмет соответствия законодательству.

Внести корректировки из-за изменений в законах или из-за изменений в вашем бизнесе вы сможете отдельными приказами.

Источник: https://kakzarabativat.ru/buxgalteriya-i-nalogi/dolzhen-li-ip-sostavlyat-uchetnuyu-politiku-i-kak-ee-sdelat/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.